Volume 2009 : 4
Nouvelle procédure de remboursement de la t.v.a. étrangère dans l'Union européenne
Preuve additionnelle et substitution de motifs par l'administration et par le juge
Inkomstenbelastingen – Invordering – Vordering in gemeenrechtelijke burgerrechtelijke aansprakelijkheid tegen de vereffenaars – Vertegenwoordiging van de Belgische Staat
Inkomstenbelastingen – Materieel fiscaal recht – Personenbelasting – Divers inkomen – Handeling die het normaal beheer van het privévermogen niet overstijgt – Aandelenoverdracht van een familiale holding
Inkomstenbelastingen – Berekening van de belasting – Bepaling van het netto-inkomen – Beroepskosten: kasgeldvennootschappen – Belastingvernietiging
B.T.W – Vervolgingen en gedingen – Invordering – Dwangbevel – Visa en formule van tenuitvoerlegging – Bevoegdheidsdelegatie – Bijzondere delegatie (neen)
Registratierechten – Successierechten – Algemeenheden – Belastbare basis – Mogelijkheid tot toegang tot de rekeningen door onderhandse volmacht – Geen gelijkstelling met een handgift
À quelles conditions une procuration donnée sur des avoirs bancaires peut-elle comporter un don manuel?
I. Registratierechten – Controlemaatregelen en bewijsmiddelen – Bewijsmiddelen – Bijzondere bewijsmiddelen – Controleschatting – Dading na de vraag tot controleschatting – Geldigheid van de afstand van de procedure van controleschatting. – II. Registratierechten – Successierechten – Vervolgingen en geding – Procedure – Verzoekschrift houdend voorziening in cassatie getekend door een advocaat – Geldigheid
Note sous Cass. (1re ch.), 19 mars 2009
Successierechten – Invordering – Verjaring van de eis tot invordering – Geen aangifte of ambtshalve aanslag – Betaling van afbetalingen – Stuitende handeling – Nieuwe verjaringstermijn van twee jaar
Note sous Mons (6e ch. civ.), 6 févr. 2009
Successierechten – Teruggaaf van rechten en boetes – Interesten op de terug te geven sommen – Verschuldigdheid – Vorm – Ingebrekestelling
Note sous Mons (18e ch.), 18 févr. 2009
Registratierechten – Controlemaatregelen en bewijsmiddelen – Bijzondere bewijsmiddelen – Controleschatting – Motivering van administratieve handelingen
Expertise de contrôle en matière de droits d'enregistrement et motivation des actes administratifs
Fiscale rechtspraakoverzichten: inkomstenbelastingen (2005–2007 (Hendrickx, C. et cons. (dir.))
Planification successorale et structures sociétaires: comment choisir, optimaliser, gérer et... liquider
The New US-Belgium Double Tax Treaty, A Belgian and EU Perspective (Van de Vijver, A.)
Les prix de transfert (Vanwelkenhuyzen, T.)
Nouvelle procédure de remboursement de la t.v.a. étrangère dans l'Union européenne
Preuve additionnelle et substitution de motifs par l'administration et par le juge
Inkomstenbelastingen – Invordering – Vordering in gemeenrechtelijke burgerrechtelijke aansprakelijkheid tegen de vereffenaars – Vertegenwoordiging van de Belgische Staat
Inkomstenbelastingen – Materieel fiscaal recht – Personenbelasting – Divers inkomen – Handeling die het normaal beheer van het privévermogen niet overstijgt – Aandelenoverdracht van een familiale holding
Inkomstenbelastingen – Berekening van de belasting – Bepaling van het netto-inkomen – Beroepskosten: kasgeldvennootschappen – Belastingvernietiging
B.T.W – Vervolgingen en gedingen – Invordering – Dwangbevel – Visa en formule van tenuitvoerlegging – Bevoegdheidsdelegatie – Bijzondere delegatie (neen)
Registratierechten – Successierechten – Algemeenheden – Belastbare basis – Mogelijkheid tot toegang tot de rekeningen door onderhandse volmacht – Geen gelijkstelling met een handgift
À quelles conditions une procuration donnée sur des avoirs bancaires peut-elle comporter un don manuel?
I. Registratierechten – Controlemaatregelen en bewijsmiddelen – Bewijsmiddelen – Bijzondere bewijsmiddelen – Controleschatting – Dading na de vraag tot controleschatting – Geldigheid van de afstand van de procedure van controleschatting. – II. Registratierechten – Successierechten – Vervolgingen en geding – Procedure – Verzoekschrift houdend voorziening in cassatie getekend door een advocaat – Geldigheid
Note sous Cass. (1re ch.), 19 mars 2009
Successierechten – Invordering – Verjaring van de eis tot invordering – Geen aangifte of ambtshalve aanslag – Betaling van afbetalingen – Stuitende handeling – Nieuwe verjaringstermijn van twee jaar
Note sous Mons (6e ch. civ.), 6 févr. 2009
Successierechten – Teruggaaf van rechten en boetes – Interesten op de terug te geven sommen – Verschuldigdheid – Vorm – Ingebrekestelling
Note sous Mons (18e ch.), 18 févr. 2009
Registratierechten – Controlemaatregelen en bewijsmiddelen – Bijzondere bewijsmiddelen – Controleschatting – Motivering van administratieve handelingen
Expertise de contrôle en matière de droits d'enregistrement et motivation des actes administratifs
Fiscale rechtspraakoverzichten: inkomstenbelastingen (2005–2007 (Hendrickx, C. et cons. (dir.))
Planification successorale et structures sociétaires: comment choisir, optimaliser, gérer et... liquider
The New US-Belgium Double Tax Treaty, A Belgian and EU Perspective (Van de Vijver, A.)
Les prix de transfert (Vanwelkenhuyzen, T.)
Year
2009
Volume
2009
Number
4
Page
301
Language
French
Court
Brussel, Rechtbank van Eerste Aanleg - Tribunal de Première Instance, 13/02/2009
Reference
“Inkomstenbelastingen – Materieel fiscaal recht – Personenbelasting – Divers inkomen – Handeling die het normaal beheer van het privévermogen niet overstijgt – Aandelenoverdracht van een familiale holding”, RGCF 2009, nr. 4, 301-308
Recapitulation
Le 15 mars 1995, les membres des familles des fondateurs de la société opérationnelle constituent une société holding par apport en nature d'une partie de leurs actions de cette société. À la même date, les fondateurs de la société holding vendent à cette dernière des actions de la société opérationnelle pour un prix payé partiellement en espèces et partiellement par la remise d'obligations subordonnées au porteur émises par la société holding. Ces obligations sont remboursables au pair après dix ans, ne portent pas intérêt et sont assorties de warrants détachables permettant d'acheter des actions de la société opérationnelle pendant toute la durée de l'emprunt pour un prix déterminé.
Par une convention du 28 février 2003, une autre société achète aux actionnaires de la société holding, les obligations émises par celle-ci et une partie de ses actions. Par une deuxième convention du même jour, les actionnaires de la société holding achètent aux actionnaires de l'autre société toutes leurs actions de cette dernière société. Celle-ci achète alors par des conventions successives, le solde des actions de la société holding et les warrants.
L'administration estime que la plus-value réalisée à l'occasion de la vente des actions de la société holding constitue un profit imposable au titre de revenus divers, sur la base de l'article 90, 1°, du C.I.R. 1992, tel qu'il existait au moment des faits.
L'acquisition des actions de la société holding ne sort pas de la gestion normale du patrimoine privé, parce qu'elle s'apparente à une opération dite de cession interne. Le transfert des actions de la société opérationnelle à la société holding avait pour but de centraliser le droit de vote afin de pouvoir exercer une influence sur les décisions de l'assemblée générale de cette société.
En cas de cession d'actions à une société holding familiale, l'intention spéculative fait en principe défaut dans les opérations de cessions internes motivées par le souci d'éviter, en toute légalité, la charge du précompte mobilier sur les dividendes distribués et d'organiser le patrimoine familial en vue d'éviter sa dispersion.
La gestion normale de patrimoine privé n'implique pas que cette gestion doive être simple et n'exclut pas d'emblée toute gestion ou organisation plus complexe. L'appréciation du caractère normal de la gestion d'un patrimoine privé doit se faire en comparant l'opération incriminée au comportement d'un bon père de famille placé dans la même situation que celle des contribuables en cause.
Le critère de normalité de la gestion d'un patrimoine privé implique en effet, de se référer aux actes qu'aurait posés le bon père de famille prudent et diligent dans les mêmes circonstances. Il ne peut être requis qu'un bon père de famille gère son patrimoine privé de manière simple si une gestion plus complexe s'impose aux fins de faire fructifier son patrimoine, en fonction de la composition et de l'importance de celui-ci.
À cet égard, la recherche d'une charge fiscale moindre, dans le respect de la loi, par la réalisation de diverses opérations à la suite de la consultation de spécialistes, est le comportement normal d'un bon père de famille qui gère son patrimoine privé.
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