- Full text
- Journal
- Number 337
- Article
- Fraus legis Het grijze gebied tussen belastingontduiking, belastingontwijking en geoorloofde financiële planning
Volume 2008 : 337
Début du délai de réclamation – Date d'envoi de l'avertissement-extrait de rôle – Pas de preuve de l'envoi régulier de l'avertissement-extrait de rôle
Taxe sur les eaux de surface – Réduction de la taxe – Statut du nullozer – Date de l'attestation de l'expert de l'environnement
Fraus legis Het grijze gebied tussen belastingontduiking, belastingontwijking en geoorloofde financiële planning
Déduction RDT – Condition de taxation – Société de financement – Ratio fonds propres/dettes
DBI van financieringsvennootschappen: aftrek in functie van schuldratio
Avis de rectification – Impôts personnes physiques – Mandat non rémunéré dans une ASBL – Qualification des indemnités payées – Profits ou bénéfices
De verplichting opgelegd aan de administratie tot antwoorden op de argumentatie van de belastingplichtige en de belastbaarheid van vergoedingen toegekend door VZW's aan vrijwilligers
Sixième Directive TVA – Exonération – Biens expédiés ou transportés vers un autre Etat membre – Administration de la preuve – Déclaration
Sixième Directive TVA – Refus d'exonération – Introduction tardive de la preuve de la livraison – Bonne foi – Fraude
Sixième Directive TVA – Exonération – Renseignements – Administration de la preuve
Bewijs van intracommunautaire levering: verhelderd en enigszins verlicht
Hof van Justitie 6 december 2007, C-451/06, Gabriele Walderdorff/Finanzamt Waldviertel — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Vrijstellingen – Verhuur en verpachting van onroerende goederen – Toekenning van het recht om te vissen voor een welomschreven stuk water
Hof van Justitie 6 december 2007, C-401/06, Commissie/Duitsland — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Plaats van de dienst – Intellectuele diensten
Conclusies advocaat-generaal 11 december 2007, C-437/06, Securenta — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Aftrek van voorbelasting – Holdingactiviteiten – Verhoudingsgetal
Conclusies advocaat-generaal 13 december 2007, C-98/07, Nordania Finans en BG Factoring — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Aftrek van voorbelasting – Verhoudingsgetal – Uitsluiting van investeringsgoederen
Hof van Justitie 13 december 2007, C-408/06, Götz — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Belastingplicht – Publiekrechtelijke lichamen
Hof van Justitie 13 december 2007, C-374/06, BATIG — Douane en Accijnzen – Europees recht – Accijnzen – Richtlijn 92/12/EEG – Schorsingsregeling – Fiscale merktekens
Conclusies advocaat-generaal 13 december 2007, C-309/06, Marks & Spencer — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Uitzonderingsregeling artikel 28 Zesde BTW-Richtlijn
Hof van Justitie 18 december 2007, C-368/06, Cedilac SA/Ministère de l'Économie, des Finances et de l'Industrie — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Recht op aftrek – Neutraliteitsbeginsel
Hof van Justitie 18 december 2007, C-314/06, Société Pipeline Méditerranée et Rhône (SPMR)/Administration des douanes et droits indirects en Direction Nationale du renseignement et des enquêtes douanières (DNRED) — Accijnzen – Richtlijn 92/12/EEG – Transport met schorsing van heffing – Vrijstelling van rechten – Verliezen te wijten aan toevallige omstandigheden of aan overmacht – Ontsnappen van koolwaterstof afkomstig van een pijpleiding
Conclusies advocaat-generaal 24 januari 2008, C-484/06, Koninklijke Ahold — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Afronding van BTW-bedragen
Handboek Vennootschapsbelasting 2007-;2008 (Begin, P. - Flamant, K. - Van De Woesteyne, I.)
Gelukwensen
Début du délai de réclamation – Date d'envoi de l'avertissement-extrait de rôle – Pas de preuve de l'envoi régulier de l'avertissement-extrait de rôle
Taxe sur les eaux de surface – Réduction de la taxe – Statut du nullozer – Date de l'attestation de l'expert de l'environnement
Fraus legis Het grijze gebied tussen belastingontduiking, belastingontwijking en geoorloofde financiële planning
Déduction RDT – Condition de taxation – Société de financement – Ratio fonds propres/dettes
DBI van financieringsvennootschappen: aftrek in functie van schuldratio
Avis de rectification – Impôts personnes physiques – Mandat non rémunéré dans une ASBL – Qualification des indemnités payées – Profits ou bénéfices
De verplichting opgelegd aan de administratie tot antwoorden op de argumentatie van de belastingplichtige en de belastbaarheid van vergoedingen toegekend door VZW's aan vrijwilligers
Sixième Directive TVA – Exonération – Biens expédiés ou transportés vers un autre Etat membre – Administration de la preuve – Déclaration
Sixième Directive TVA – Refus d'exonération – Introduction tardive de la preuve de la livraison – Bonne foi – Fraude
Sixième Directive TVA – Exonération – Renseignements – Administration de la preuve
Bewijs van intracommunautaire levering: verhelderd en enigszins verlicht
Hof van Justitie 6 december 2007, C-451/06, Gabriele Walderdorff/Finanzamt Waldviertel — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Vrijstellingen – Verhuur en verpachting van onroerende goederen – Toekenning van het recht om te vissen voor een welomschreven stuk water
Hof van Justitie 6 december 2007, C-401/06, Commissie/Duitsland — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Plaats van de dienst – Intellectuele diensten
Conclusies advocaat-generaal 11 december 2007, C-437/06, Securenta — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Aftrek van voorbelasting – Holdingactiviteiten – Verhoudingsgetal
Conclusies advocaat-generaal 13 december 2007, C-98/07, Nordania Finans en BG Factoring — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Aftrek van voorbelasting – Verhoudingsgetal – Uitsluiting van investeringsgoederen
Hof van Justitie 13 december 2007, C-408/06, Götz — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Belastingplicht – Publiekrechtelijke lichamen
Hof van Justitie 13 december 2007, C-374/06, BATIG — Douane en Accijnzen – Europees recht – Accijnzen – Richtlijn 92/12/EEG – Schorsingsregeling – Fiscale merktekens
Conclusies advocaat-generaal 13 december 2007, C-309/06, Marks & Spencer — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Uitzonderingsregeling artikel 28 Zesde BTW-Richtlijn
Hof van Justitie 18 december 2007, C-368/06, Cedilac SA/Ministère de l'Économie, des Finances et de l'Industrie — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Recht op aftrek – Neutraliteitsbeginsel
Hof van Justitie 18 december 2007, C-314/06, Société Pipeline Méditerranée et Rhône (SPMR)/Administration des douanes et droits indirects en Direction Nationale du renseignement et des enquêtes douanières (DNRED) — Accijnzen – Richtlijn 92/12/EEG – Transport met schorsing van heffing – Vrijstelling van rechten – Verliezen te wijten aan toevallige omstandigheden of aan overmacht – Ontsnappen van koolwaterstof afkomstig van een pijpleiding
Conclusies advocaat-generaal 24 januari 2008, C-484/06, Koninklijke Ahold — BTW – Europees recht – Zesde BTW-Richtlijn – Afronding van BTW-bedragen
Handboek Vennootschapsbelasting 2007-;2008 (Begin, P. - Flamant, K. - Van De Woesteyne, I.)
Gelukwensen
Year
2008
Volume
2008
Number
337
Page
215
Language
Dutch
Court
Reference
K.L.H. VAN MENS EN A.L. FABER, “Fraus legis Het grijze gebied tussen belastingontduiking, belastingontwijking en geoorloofde financiële planning”, TFR 2008, nr. 337, 215-225
Recapitulation
In deze bijdrage wordt ingegaan op de inhoud van het Romeinsrechtelijke begrip fraus legis en de toepassing ervan in het Nederlandse belastingrecht, mede in de context van de Europeesrechtelijke uitwerking van misbruik van recht. Ook wordt ingegaan op de toepassing van fraus tractatus.
De Nederlandse invulling van het begrip fraus legis of wetsontduiking is in redelijke mate uitgekristalliseerd. Daarbij blijft (rechts-)onzekerheid bestaan omdat bij toepassing van de criteria van fraus legis gebruik wordt gemaakt van open normen: wat is bijvoorbeeld “normaal”, wanneer is sprake van “doorslaggevende beweegredenen”? Al met al lijkt het mij van belang dat met het oog op de rechtszekerheid, fraus legis slechts als ultimum remedium wordt toegepast, terwijl op de wetgever de plicht rust om waar mogelijk zekerheid te verschaffen door concrete bepalingen.
Al sinds 1975 is de Europese Raad zich bewust van de problematiek van belastingontwijking en -ontduiking. De belangstelling vanuit de Europese Unie voor dit onderwerp is de afgelopen jaren sterk toegenomen. De onderscheidene Europese instituten zitten echter niet op één lijn met betrekking tot het misbruikvraagstuk.
Uit de jurisprudentie van het Hof van Justitie kunnen twee soorten misbruik worden afgeleid, te weten misbruik dat bestaat uit het zich onttrekken van een belastingplichtige aan de gevolgen van nationale wetgeving en rechtstreeks misbruik van EG-recht. Steeds wordt van belastingfraude en misbruik gesproken zonder dat deze begrippen nader worden gedefinieerd. Een sluitende conclusie of de toepassing van fraus legis wel of niet verder gaat dan het Gemeenschapsrecht toestaat kan niet worden getrokken, met name omdat de formuleringen van het Hof in de verschillende arresten niet eenduidig zijn. De gevolgen die het Hof van Justitie verbindt aan de vaststelling van misbruik lijken overeen te komen met die van fraus legis. Daarbij wordt uitgegaan van het neutraliteitsbeginsel waarbij niet de misbruiker wordt gestraft maar amortisatie wordt toegepast. Ten aanzien van fraus tractatus pleegt de Hoge Raad zich uiterst terughoudend op te stellen.
Dear visitor
This page is reserved for Jurisquare members.
If you already are a member, please click the 'Log in' button below. If you would like to become a member, please click the 'Subscribe' button below. You can have access to the largest legal library in Belgium from € 422,57(VAT excl.) onwards!