- Full text
- Journal
- Number 426
- Article
- Vrij kapitaalverkeer, dividendbelasting en derde landen: de stand van zaken
Volume 2012 : 426
Article 48 CIR
Relation entre l'article 261 et l'article 262 CIR 1992
Articles 62 et 63 CTVA
Réduction de l'amende
Lappendekenwetgeving
Vrij kapitaalverkeer, dividendbelasting en derde landen: de stand van zaken
Acquisition d'actions ou parts à prix réduit – Comptabilisation au prix d'acquisition – Pas de sous-évaluation de l'actif article 24, 1er alinéa, 4° CIR 1992
Verwerving van activa tegen een lage prijs. Boeking tegen aanschaffingsprijs of werkelijke waarde?
Plus-values sur actions ou parts – Exonération de l'article 192 CIR 1992 – Détermination de la valeur d'acquisition – Coût historique ou valeur réelle
Faillite – Capacité juridique passive – Défense en justice contre une imposition
Omlijning van de passieve rechtsbekwaamheid
Voorafgaande beslissing nr. 2011.152 d.d. 10 mei 2011 (fusie) – Voorafgaande beslissing nr. 2011.283 d.d. 20 september 2011 (partiële splitsing) — Vennootschapsbelasting – Herstructureringen – Overdracht van DBI-overschotten
Voorafgaande beslissing nr. 2011.438 d.d. 6 december 2011 — Vennootschapsbelasting – Grensoverschrijdende fusie – Zakelijke overwegingen – Vorige verliezen – Aftrek voor risicokapitaal
Voorafgaande beslissing nr. 2011.131 d.d. 3 mei 2011 — Vennootschapsbelasting – Belaste partiële splitsing – DBI – Vastgoedbevak
Voorafgaande beslissing nr. 2011.237 d.d. 5 juli 2010 — Vennootschapsbelasting – Inbreng van een bedrijfsafdeling
Voorafgaande beslissing nr. 2011.209 d.d. 21 december 2010 — Vennootschapsbelasting – Zetelverplaatsing
Voorafgaande beslissing nr. 2011.426 d.d. 22 november 2011 — Vennootschapsbelasting – DBI-aftrek – Tax holiday – Curaçao
Voorafgaande beslissing nr. 2011.355 d.d. 20 september 2011 — Vennootschapsbelasting – Pandovereenkomst – Vrijstelling van roerende voorheffing op dividenden
Voorafgaande beslissing nr. 2011.147 d.d. 17 mei 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.270 d.d. 29 juli 2011 — Vennootschapsbelasting – Tax shelter – Productievennootschap
Voorafgaande beslissing nr. 2011.189 d.d. 21 juni 2011 — Vennootschapsbelasting – Verworpen uitgaven – Gewestelijke belastingen – Gemeentelijke opcentiemen
Voorafgaande beslissing nr. 2011.148 d.d. 24 mei 2011 — Personenbelasting – Inkomen uit een discretionaire trust
Voorafgaande beslissing nr. 2011.418 d.d. 6 december 2011 — Personenbelasting – Inkomen uit een niet-discretionaire trust
Voorafgaande beslissing nr. 2011.274 d.d. 13 december 2011 — Personenbelasting – Inkomen uit een niet-discretionaire trust
Voorafgaande beslissing nr. 2011.276 d.d. 18 oktober 2011 — DBV België/Verenigde Staten – Belasting van niet-inwoners/vennootschappen – US LLP
Voorafgaande beslissing nr. 2011.526 d.d. 13 december 2011 — DBV België/Verenigde Staten – Vrijstelling van bronheffing op dividenden – REIT
Voorafgaande beslissing nr. 2011.097 d.d. 5 april 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.262 d.d. 5 juli 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.384 d.d. 18 oktober 2011 — BTW – Mandaat van afgevaardigd bestuurder
Voorafgaande beslissing nr. 2011.097 d.d. 5 april 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.357 d.d. 5 april 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.004 d.d. 3 mei 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.022 d.d. 3 mei 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.129 d.d. 31 mei 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.076 d.d. 21 juni 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.288 d.d. 13 september 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.279 d.d. 11 oktober 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.287 d.d. 11 oktober 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.097 d.d. 29 november 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.416 d.d. 29 november 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.427 d.d. 6 december 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.327 d.d. 13 december 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.343 d.d. 13 december 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.424 d.d. 20 december 2011 – Voorafgaande be
Voorafgaande beslissing nr. 2011.260 d.d. 6 september 2011 — Registratierechten – Wederzijdse schenking tussen echtgenoten met conventioneel beding van terugkeer – Voorafgaande wijziging van het huwelijksvermogensstelsel
La fiscalité des successions et de donations internationales. Théorie générale et applications en droit comparé (Navez, E.-J.)
Article 48 CIR
Relation entre l'article 261 et l'article 262 CIR 1992
Articles 62 et 63 CTVA
Réduction de l'amende
Lappendekenwetgeving
Vrij kapitaalverkeer, dividendbelasting en derde landen: de stand van zaken
Acquisition d'actions ou parts à prix réduit – Comptabilisation au prix d'acquisition – Pas de sous-évaluation de l'actif article 24, 1er alinéa, 4° CIR 1992
Verwerving van activa tegen een lage prijs. Boeking tegen aanschaffingsprijs of werkelijke waarde?
Plus-values sur actions ou parts – Exonération de l'article 192 CIR 1992 – Détermination de la valeur d'acquisition – Coût historique ou valeur réelle
Faillite – Capacité juridique passive – Défense en justice contre une imposition
Omlijning van de passieve rechtsbekwaamheid
Voorafgaande beslissing nr. 2011.152 d.d. 10 mei 2011 (fusie) – Voorafgaande beslissing nr. 2011.283 d.d. 20 september 2011 (partiële splitsing) — Vennootschapsbelasting – Herstructureringen – Overdracht van DBI-overschotten
Voorafgaande beslissing nr. 2011.438 d.d. 6 december 2011 — Vennootschapsbelasting – Grensoverschrijdende fusie – Zakelijke overwegingen – Vorige verliezen – Aftrek voor risicokapitaal
Voorafgaande beslissing nr. 2011.131 d.d. 3 mei 2011 — Vennootschapsbelasting – Belaste partiële splitsing – DBI – Vastgoedbevak
Voorafgaande beslissing nr. 2011.237 d.d. 5 juli 2010 — Vennootschapsbelasting – Inbreng van een bedrijfsafdeling
Voorafgaande beslissing nr. 2011.209 d.d. 21 december 2010 — Vennootschapsbelasting – Zetelverplaatsing
Voorafgaande beslissing nr. 2011.426 d.d. 22 november 2011 — Vennootschapsbelasting – DBI-aftrek – Tax holiday – Curaçao
Voorafgaande beslissing nr. 2011.355 d.d. 20 september 2011 — Vennootschapsbelasting – Pandovereenkomst – Vrijstelling van roerende voorheffing op dividenden
Voorafgaande beslissing nr. 2011.147 d.d. 17 mei 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.270 d.d. 29 juli 2011 — Vennootschapsbelasting – Tax shelter – Productievennootschap
Voorafgaande beslissing nr. 2011.189 d.d. 21 juni 2011 — Vennootschapsbelasting – Verworpen uitgaven – Gewestelijke belastingen – Gemeentelijke opcentiemen
Voorafgaande beslissing nr. 2011.148 d.d. 24 mei 2011 — Personenbelasting – Inkomen uit een discretionaire trust
Voorafgaande beslissing nr. 2011.418 d.d. 6 december 2011 — Personenbelasting – Inkomen uit een niet-discretionaire trust
Voorafgaande beslissing nr. 2011.274 d.d. 13 december 2011 — Personenbelasting – Inkomen uit een niet-discretionaire trust
Voorafgaande beslissing nr. 2011.276 d.d. 18 oktober 2011 — DBV België/Verenigde Staten – Belasting van niet-inwoners/vennootschappen – US LLP
Voorafgaande beslissing nr. 2011.526 d.d. 13 december 2011 — DBV België/Verenigde Staten – Vrijstelling van bronheffing op dividenden – REIT
Voorafgaande beslissing nr. 2011.097 d.d. 5 april 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.262 d.d. 5 juli 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.384 d.d. 18 oktober 2011 — BTW – Mandaat van afgevaardigd bestuurder
Voorafgaande beslissing nr. 2011.097 d.d. 5 april 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.357 d.d. 5 april 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.004 d.d. 3 mei 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.022 d.d. 3 mei 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.129 d.d. 31 mei 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.076 d.d. 21 juni 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.288 d.d. 13 september 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.279 d.d. 11 oktober 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.287 d.d. 11 oktober 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.097 d.d. 29 november 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.416 d.d. 29 november 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.427 d.d. 6 december 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.327 d.d. 13 december 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.343 d.d. 13 december 2011 – Voorafgaande beslissing nr. 2011.424 d.d. 20 december 2011 – Voorafgaande be
Voorafgaande beslissing nr. 2011.260 d.d. 6 september 2011 — Registratierechten – Wederzijdse schenking tussen echtgenoten met conventioneel beding van terugkeer – Voorafgaande wijziging van het huwelijksvermogensstelsel
La fiscalité des successions et de donations internationales. Théorie générale et applications en droit comparé (Navez, E.-J.)
Year
2012
Volume
2012
Number
426
Page
693
Language
Dutch
Court
Reference
D.S. SMIT, “Vrij kapitaalverkeer, dividendbelasting en derde landen: de stand van zaken”, TFR 2012, nr. 426, 693-703
Recapitulation
Uit de rechtspraak van het HvJ EU vloeit voort dat het lidstaten in beginsel niet is toegestaan om aandeelhouders van andere lidstaten zwaarder te belasten dan vergelijkbare binnenlandse aandeelhouders. De invloed van het Europees recht op bronheffingen stopt echter niet bij de Europese buitengrenzen. Blijkens artikel 63 van het verdrag betreffende de werking van de Europese Unie hebben de Europese lidstaten zich ertoe verplicht om vrij kapitaalverkeer te garanderen, niet alleen tussen lidstaten onderling, maar ook – eenzijdig – tussen lidstaten en derde landen (non-EU-lidstaten). In deze bijdrage wordt de vraag beantwoord in hoeverre een discriminerende bronheffing op dividendbetalingen verricht aan niet-EU-aandeelhouders in strijd kan komen met artikel 63 VWEU.
Uit de huidige stand van de jurisprudentie van het Hof van Justitie van de Europese Unie (HvJ EU) kan de volgende conclusie worden getrokken. Portfolioaandeelhouders die zijn gevestigd in een derde land waarmee de desbetreffende lidstaat een verdrag heeft gesloten dat voorziet in de uitwisseling van informatie, geniet ruime bescherming onder artikel 63 VWEU. Dit betekent dat een discriminerende bronheffing ten laste van deze groep aandeelhouders in strijd kan komen met artikel 63 VWEU onder dezelfde voorwaarden zoals deze gelden in een intra-EU-context. Portfolioaandeelhouders die zijn gevestigd in een derde land waarmee de desbetreffende lidstaat geen verdrag heeft gesloten dat voorziet in de uitwisseling van informatie, genieten geen bescherming onder artikel 63 VWEU indien de heffing van bronbelasting is gestoeld op antimisbruikoverwegingen. In andere gevallen waarin er geen verdrag is gesloten dat voorziet in de uitwisseling van informatie, kan een discriminerende bronheffing worden gerechtvaardigd uit hoofde van de noodzaak om een effectieve fiscale controle te waarborgen. Daarbij geldt wel als belangrijke randvoorwaarde dat er aan de kant van de desbetreffende lidstaat ook daadwerkelijk een behoefte bestaat aan de uitwisseling van informatie. Wat non-portfolioaandeelhouders betreft die in een derde land zijn gevestigd, geldt dat deze geen of nagenoeg geen bescherming genieten uit hoofde van artikel 63 VWEU.
Dear visitor
This page is reserved for Jurisquare members.
If you already are a member, please click the 'Log in' button below. If you would like to become a member, please click the 'Subscribe' button below. You can have access to the largest legal library in Belgium from € 422,57(VAT excl.) onwards!