Volume 2014 : 2
Analyse d'exemples de cas constitutifs d'un abus fiscal
Cour d'appel de Liège (9e ch.), 12/12/2012 — Principes généraux – Droit judiciaire – Instruction et jugement de la demande – Interprétation et rectification du jugement – Appel du jugement interprétatif – Portée de l'appel
Algemene beginselen – Gerechtelijk recht – Onderzoek en beoordeling van de eis – Interpretatie en rechtzetting van het vonnis – Beroep tegen het interpretatieve vonnis – Draagwijdte van het beroep
Cour d'appel de Mons (18e ch.), 20/03/2013 — Principes généraux – Frais et dépens – Indemnité de procédure – Réduction sur décision spécialement motivée du juge
Algemene beginselen – Kosten van het geding – Rechtplegingsvergoeding – Vermindering bij bijzonder gemotiveerde beslissing van de rechter
Cour d'appel de Mons (18e ch.), 09/10/2013 — Principes généraux – Frais et dépens – Indemnité de procédure – Exigibilité à charge de l'État belge succombant au procès
Algemene beginselen – Kosten van het geding – Rechtplegingsvergoeding – Eisbaarheid lastens de Belgische Staat die de zaak verliest
Cour d'appel de Bruxelles (11e ch.), 21/10/2013 — Principes généraux – Droits de l'homme et libertés fondamentales – Procès équitable – Procédure pénale – Preuve – Régularité des preuves – Preuves recueillies à l'étranger
Gemeen recht – Fiscaal strafrecht – Fiscale valsheid en gebruik van valse stukken – Bedrieglijk onvermogen – Witwas – Strafprocedure – Bewijs – Regelmatigheid van het bewijs – Bewijzen verzameld in het buitenland – Mensenrechten – Eerlijk proces
Cour de cassation, 30/04/2014 — Droit commun – Droit pénal fiscal – Procédure pénale – Preuve – Régularité des preuves – Preuves recueillies à l'étranger – Droit à un procès équitable
Gemeenrecht – Fiscaal strafrecht – Strafrechtspleging – Bewijs – Regelmatigheid van de bewijzen – In het buitenland verzameld bewijsmateriaal – Recht op een eerlijk proces
Note sous Cass., 30 avril 2014, P.13.1869.F
Hof van beroep te Antwerpen, 27/11/2012 — Inkomstenbelastingen – Rechtsvordering – Hoger beroep – Ontvankelijkheid – Inleiding door de administratie
Impôts sur les revenus – Action en justice – Appel – Recevabilité – Introduction par l'administration de la fiscalité et des revenus – Irrecevabilité
Hof van beroep te Gent, 26/02/2013 — Inkomstenbelastingen – Aanslagprocedure – Aangifte – Aangiftetermijn – Termijn verschillend naargelang de wijze van indiening (elektronisch of op papier) – Wettelijkheid
Impôts sur les revenus – Procédure d'imposition – Déclaration – Délai de dépôt – Délai différencié en fonction du mode de souscription manuel ou électronique – Légalité
Hof van beroep te Gent (5de k.), 03/12/2013 — Inkomstenbelastingen – Taxatieprocedure – Subsidiaire aanslag – Redelijke termijn – Personenbelasting – Beroepsinkomsten – Bezoldigingen – Veinzing – Administratieve sancties met strafkarakter – Wettigheid van de sanctie – Evenredigheid met de inbreuk
Impôts sur les revenus – Procédure d'imposition – Cotisation subsidiaire – Délai raisonnable – Revenu professionnel – Rémunérations – Simulation – Sanctions administratives ayant un caractère répressif – Légalité de la sanction – Proportionnalité avec l'infraction
Hof van beroep te Gent (5de k. B), 17/12/2013 — Inkomstenbelastingen – Vraag om inlichtingen ten aanzien van een belastingplichtige – Vraag om inlichtingen – Onderzoeksbevoegdheden van de administratie ten aanzien van derden – Bankonderzoek – Onderzoekstermijnen – Afwezigheid van bedrieglijk opzet – Verbod de verkregen informatie te gebruiken met het oog op het vestigen van de belasting of het voeren van een onderzoek
Impôts sur les revenus – Pouvoirs d'investigation à l'égard du contribuable – Demande de renseignement – Pouvoirs d'investigation de l'administration à l'égard des tiers – Délais d'investigation – Enquête en banque – Absence d'intention frauduleuse – Interdiction d'utiliser les informations obtenues aux fins d'établir l'impôt ou de procéder à des investigations
Cour d'appel de Bruxelles (17e ch.), 25/02/2014 — Impôts sur les revenus – Recouvrement – Procédure des poursuites – Saisie – Directive 2010/24/UE – Saisie-arrêt conservatoire – Célérité
Inkomstenbelastingen – Invordering – Beslag – Richtlijn 2010/24/EU – Bewarend derdenbeslag – Spoedeisendheid
Tribunal de première instance de Namur (6e ch.), 17/10/2013 — Impôts sur les revenus – Action en justice – Action devant le tribunal de première instance – Recevabilité – Incidents de procédure – Absence de recours administratif préalable – Demande reconventionnelle de l'État belge – Dommages et intérêts
Inkomstenbelastingen – Personenbelasting – Rechtsvordering – Ontvankelijkheid – Procedurele incidenten – Tegenvordering van de Staat – Schadevergoeding
Hof van beroep te Gent (5de k.), 03/12/2013 — Belasting over de toegevoegde waarde – Bewijsmiddelen – Wettelijk vermoeden – Wettelijk vermoeden van bealstbare levering – Zwarte leveringen – Strafdossier geopend lastens een derde – Eerlijk proces – Fiscale boeten – Controle door de rechter – Administratieve sancties met strafkarakter – Wettigheid van de sanctie – Evenredigheid met de inbreuk
Taxe sur la valeur ajoutée – Mesures de contrôle et moyens de preuve – Moyens de preuve – Présomption légale – Présomption légale de livraison imposable – Livraisons en noir – Dossier répressif ouvert à charge d'un tiers – Procès équitable – Sanctions – Amendes fiscales – Contrôle judiciaire – Sanctions administratives ayant un caractère répressif – Légalité de la sanction – Proportionnalité avec l'infraction
Cour d'appel de Mons (6e ch. fisc.), 25/07/2013 — Pouvoirs d'investigation et mesure de contrôle – Visites et recensements – Autorisation du juge de police – Obligation de motivation – Étendue
Douane en accijnzen – Visitatie en peiling – Machtiging van de politierechter – Motiveringsverplichting – Draagwijdte
Analyse d'exemples de cas constitutifs d'un abus fiscal
Cour d'appel de Liège (9e ch.), 12/12/2012 — Principes généraux – Droit judiciaire – Instruction et jugement de la demande – Interprétation et rectification du jugement – Appel du jugement interprétatif – Portée de l'appel
Algemene beginselen – Gerechtelijk recht – Onderzoek en beoordeling van de eis – Interpretatie en rechtzetting van het vonnis – Beroep tegen het interpretatieve vonnis – Draagwijdte van het beroep
Cour d'appel de Mons (18e ch.), 20/03/2013 — Principes généraux – Frais et dépens – Indemnité de procédure – Réduction sur décision spécialement motivée du juge
Algemene beginselen – Kosten van het geding – Rechtplegingsvergoeding – Vermindering bij bijzonder gemotiveerde beslissing van de rechter
Cour d'appel de Mons (18e ch.), 09/10/2013 — Principes généraux – Frais et dépens – Indemnité de procédure – Exigibilité à charge de l'État belge succombant au procès
Algemene beginselen – Kosten van het geding – Rechtplegingsvergoeding – Eisbaarheid lastens de Belgische Staat die de zaak verliest
Cour d'appel de Bruxelles (11e ch.), 21/10/2013 — Principes généraux – Droits de l'homme et libertés fondamentales – Procès équitable – Procédure pénale – Preuve – Régularité des preuves – Preuves recueillies à l'étranger
Gemeen recht – Fiscaal strafrecht – Fiscale valsheid en gebruik van valse stukken – Bedrieglijk onvermogen – Witwas – Strafprocedure – Bewijs – Regelmatigheid van het bewijs – Bewijzen verzameld in het buitenland – Mensenrechten – Eerlijk proces
Cour de cassation, 30/04/2014 — Droit commun – Droit pénal fiscal – Procédure pénale – Preuve – Régularité des preuves – Preuves recueillies à l'étranger – Droit à un procès équitable
Gemeenrecht – Fiscaal strafrecht – Strafrechtspleging – Bewijs – Regelmatigheid van de bewijzen – In het buitenland verzameld bewijsmateriaal – Recht op een eerlijk proces
Note sous Cass., 30 avril 2014, P.13.1869.F
Hof van beroep te Antwerpen, 27/11/2012 — Inkomstenbelastingen – Rechtsvordering – Hoger beroep – Ontvankelijkheid – Inleiding door de administratie
Impôts sur les revenus – Action en justice – Appel – Recevabilité – Introduction par l'administration de la fiscalité et des revenus – Irrecevabilité
Hof van beroep te Gent, 26/02/2013 — Inkomstenbelastingen – Aanslagprocedure – Aangifte – Aangiftetermijn – Termijn verschillend naargelang de wijze van indiening (elektronisch of op papier) – Wettelijkheid
Impôts sur les revenus – Procédure d'imposition – Déclaration – Délai de dépôt – Délai différencié en fonction du mode de souscription manuel ou électronique – Légalité
Hof van beroep te Gent (5de k.), 03/12/2013 — Inkomstenbelastingen – Taxatieprocedure – Subsidiaire aanslag – Redelijke termijn – Personenbelasting – Beroepsinkomsten – Bezoldigingen – Veinzing – Administratieve sancties met strafkarakter – Wettigheid van de sanctie – Evenredigheid met de inbreuk
Impôts sur les revenus – Procédure d'imposition – Cotisation subsidiaire – Délai raisonnable – Revenu professionnel – Rémunérations – Simulation – Sanctions administratives ayant un caractère répressif – Légalité de la sanction – Proportionnalité avec l'infraction
Hof van beroep te Gent (5de k. B), 17/12/2013 — Inkomstenbelastingen – Vraag om inlichtingen ten aanzien van een belastingplichtige – Vraag om inlichtingen – Onderzoeksbevoegdheden van de administratie ten aanzien van derden – Bankonderzoek – Onderzoekstermijnen – Afwezigheid van bedrieglijk opzet – Verbod de verkregen informatie te gebruiken met het oog op het vestigen van de belasting of het voeren van een onderzoek
Impôts sur les revenus – Pouvoirs d'investigation à l'égard du contribuable – Demande de renseignement – Pouvoirs d'investigation de l'administration à l'égard des tiers – Délais d'investigation – Enquête en banque – Absence d'intention frauduleuse – Interdiction d'utiliser les informations obtenues aux fins d'établir l'impôt ou de procéder à des investigations
Cour d'appel de Bruxelles (17e ch.), 25/02/2014 — Impôts sur les revenus – Recouvrement – Procédure des poursuites – Saisie – Directive 2010/24/UE – Saisie-arrêt conservatoire – Célérité
Inkomstenbelastingen – Invordering – Beslag – Richtlijn 2010/24/EU – Bewarend derdenbeslag – Spoedeisendheid
Tribunal de première instance de Namur (6e ch.), 17/10/2013 — Impôts sur les revenus – Action en justice – Action devant le tribunal de première instance – Recevabilité – Incidents de procédure – Absence de recours administratif préalable – Demande reconventionnelle de l'État belge – Dommages et intérêts
Inkomstenbelastingen – Personenbelasting – Rechtsvordering – Ontvankelijkheid – Procedurele incidenten – Tegenvordering van de Staat – Schadevergoeding
Hof van beroep te Gent (5de k.), 03/12/2013 — Belasting over de toegevoegde waarde – Bewijsmiddelen – Wettelijk vermoeden – Wettelijk vermoeden van bealstbare levering – Zwarte leveringen – Strafdossier geopend lastens een derde – Eerlijk proces – Fiscale boeten – Controle door de rechter – Administratieve sancties met strafkarakter – Wettigheid van de sanctie – Evenredigheid met de inbreuk
Taxe sur la valeur ajoutée – Mesures de contrôle et moyens de preuve – Moyens de preuve – Présomption légale – Présomption légale de livraison imposable – Livraisons en noir – Dossier répressif ouvert à charge d'un tiers – Procès équitable – Sanctions – Amendes fiscales – Contrôle judiciaire – Sanctions administratives ayant un caractère répressif – Légalité de la sanction – Proportionnalité avec l'infraction
Cour d'appel de Mons (6e ch. fisc.), 25/07/2013 — Pouvoirs d'investigation et mesure de contrôle – Visites et recensements – Autorisation du juge de police – Obligation de motivation – Étendue
Douane en accijnzen – Visitatie en peiling – Machtiging van de politierechter – Motiveringsverplichting – Draagwijdte
Year
2014
Volume
2014
Number
2
Page
128
Language
French
Court
Hof van Cassatie - Cour de Cassation, 30/04/2014
Reference
M. VAN BRUSTEM en E. VAN BRUSTEM, “Cour de cassation, 30/04/2014 — Droit commun – Droit pénal fiscal – Procédure pénale – Preuve – Régularité des preuves – Preuves recueillies à l'étranger – Droit à un procès équitable”, RGCF 2014, nr. 2, 128-138
Recapitulation
L'article 13, 1°, de la loi du 9 décembre 2004 sur l'entraide judiciaire internationale en matière pénale prévoit l'exclusion obligatoire des éléments de preuve recueillis à l'étranger lorsque la preuve qui y a été obtenue en violation d'une règle de forme prescrite, à peine de nullité, selon le droit de l'État sur le territoire duquel le devoir d'enquête a été réalisé.
Ne justifie pas légalement sa décision d'exclure une déclaration obtenue en France sous serment, l'arrêt qui ne constate pas l'existence d'une nullité que le Code de procédure pénale de l'État requis attacherait à l'audition sous serment d'une personne entendue sur commission rogatoire internationale, lorsque l'autorité judiciaire ou de police de cet État estime que les conditions d'une mise en examen ne sont pas réunies alors que l'autorité commettante étrangère affirme le contraire.
Partant, ne sont pas non plus légalement justifiées les conséquences que la cour d'appel en a tirées quant à la déloyauté des enquêteurs belges ayant assisté à l'exécution du devoir selon la procédure de l'État requis, ou quant à la méconnaissance par le juge d'instruction des obligations que lui impose l'article 56, § 1er, du Code d'instruction criminelle.
L'article 13, 2°, de la loi du 9 décembre 2004 sur l'entraide judiciaire internationale en matière pénale qui prévoit l'exclusion des éléments de preuve dont l'utilisation viole le droit à un procès équitable implique que le juge détermine si la procédure a été équitable. Il lui appartient, à cette fin, de vérifier si les droits de la défense ont été respectés. Cette vérification exige un examen de la cause dans son ensemble, à l'effet de rechercher si un vice inhérent à un stade de la procédure a pu, ou non, être corrigé par la suite. L'équilibre des droits entre les parties n'épuise pas la notion de procès équitable. L'idéal de justice en est également une composante. Il en résulte que le poids de l'intérêt public à la poursuite d'une infraction et au jugement de ses auteurs peut être pris en considération et mis en balance avec l'intérêt de l'individu à ce que les preuves à sa charge soient recueillies régulièrement.
En considérant que les conséquences d'une violation du droit à un procès équitable s'apprécient indépendamment de la gravité des faits imputés aux prévenus, la cour d'appel a décliné l'examen de proportionnalité revenant pourtant au juge lorsque la preuve accusée d'une telle violation fait l'objet d'une demande d'écartement. Si le rejet de cet examen est justifié lorsque l'irrégularité a pour effet de vider d'emblée de leur substance même les droits de la défense du prévenu, ou de porter atteinte à la qualité de l'élément de preuve, en revanche, la cour d'appel ne décide pas légalement que le serment déféré à un des prévenus par les autorités de l'État requis a suffi pour ôter à toutes les parties la possibilité de contredire les éléments à charge contenus dans la déclaration litigieuse lorsque par aucune de ses considérations, elle ne met l'irrégularité préparatoire, devant les juridictions d'instruction, au cours des audiences du tribunal correctionnel et dans ses moyens d'appel.
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